​​主旨： 

不少父母會替子女購買保險，常先以自己為要保人，嗣後變更為子女時，才發現有稅負問題。

說明：

一、南區國稅局說明，依保險法規定，要保人於保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金之權利，亦得以保險契約向保險人借款，並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上之權利。

二、準此，父母先前以要保人身分繳付保險費所累積之利得，因變更要保人為子女，乃父母將自己應得保險法上的財產權益轉換為子女所有，屬財產移轉，經子女允受，贈與行為成立，應按截至保單要保人變更日之保單價值，課徵父母贈與稅。

三、該局進一步說明，若變更要保人為子女，導致受益人與要保人非屬同一人，且該保險契約係屬人壽保險或年金保險時，則受益人領取之保險給付，還要依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，計入當年度之個人基本所得額。

案例：

舉例說明，父親甲君購買六年期之短期人壽保險，原以自己為要保人與受益人，嗣於保單繳費期滿前因故變更要保人為其子乙君，此時之保單價值為700萬元，已超過贈與免稅額220萬元，甲君應申報贈與稅，且因受益人與要保人已非屬同一人，則受益人甲君滿期領回之生存保險給付，還要依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，計入其當年度之個人基本所得額。

呼籲：

南區國稅局特別呼籲，納稅義務人欲變更保單要保人時，可向就近之稽徵機關洽詢相關稅負問題，謹慎為之，即可避免遭補稅處罰。

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