主旨： 

一、106年1月1日起，勞工保險普通事故保險費率調整為10.5%。但是，自就業保險法施行之日起，勞工保險普通事故保險費率按被保險人當月投保薪資調降1%，所以，106年勞工保險普通事故保險費率按被保險人當月投保薪資9.5%計算。

二、另外，基本工資自明（106）年1月1日起從20,008元調整為21,009元，勞動部表示，「勞工保險投保薪資分級表」將援例配合基本工資調整同步修正施行。

三、依目前擬訂之修正草案，新修正之投保薪資分級表第1級月投保薪資金額修正為21,009元，原分級表第2級20,100元及第3級21,000元刪除，第4級21,900元遞移為第2級，餘級次均遞移。21,900元以上維持原級距及金額，最高1級仍為45,800元，修正後分級表計18級。

四、職業訓練機構受訓者、部分工時勞工及庇護性就業身心障礙被保險人之薪資報酬未達基本工資者，月投保薪資增列原分級表第1級20,008元，餘等級及月投保薪資下限均維持原規定未變動。新修正之分級表俟行政院核定後，勞保局將據以辦理相關調整投保薪資事項。

說明：

一、勞保局說明，為即時通知並方便投保單位正確計收明年度應繳之保險費，勞保局預計於105年10月份保險費繳款單（11月底寄發）通知所有勞保投保單位，請投保單位自106年1月1日起以新費率計收保險費。

二、並將106年度適用之勞工保險投保薪資分級表、保險費分擔金額表置放於勞保局全球資訊網首頁「其他便民服務」之「投保薪資分級表」、「保險費分擔表」專區，投保單位及被保險人可上網查閱、下載，亦可至該網站首頁「網路快速服務」之「保險費/給付金額試算」專區試算應分擔之保險費。

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一、財政部臺北國稅局表示，依所得稅法第14條第1項第9類規定，退職所得包括個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。

二、但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息，不在此限。

說明：

該局說明，104年度退職所得之計算方式如下: 
一、一次領取者:

(一)一次領取總額在175,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。

(二)超過175,000元乘以退職服務年資之金額，未達351,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。
(三)超過351,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。
二、分期領取者，以104年度全年領取總額，減除758,000元之餘額為所得額。

案例：
該局舉例如下：
公司於104年度有3名中華民國境內居住者員工甲、乙、丙君退休，退職所得應如何計算：

(一)甲君：年資10年，一次領取退休金150萬元，退職所得＝1,500,000－175,000×10＜0，即所得額為0元。
(二)乙君：年資15年，一次領取退休金300萬元，退職所得＝(3,000,000－175,000×15)×0.5＝187,500元 
(三)丙君：年資25年，一次領取退休金1,000萬元，退職所得＝(10,000,000－351,000×25)＋{(351,000x25－175,000x25)x0.5}＝3,425,000元。

提醒：

該局提醒扣繳義務人，退職服務年資之尾數未滿6個月者，以半年計；滿6個月者，以1年計。另為方便扣繳單位及納稅義務人計算應課稅之退職所得，該局業已將「退職所得應稅所得計算軟體」置於該局網站內之檔案下載/綜合所得稅，請自行下載運用。

（聯絡人：松山分局陳課長；電話：2718-3606分機550）

財政部臺北國稅局表示，營業人應以每2月為1期，於次期開始15日內向主管稽徵機關申報營業稅。營業人未於次期開始15日內依法申報營業稅者，核課期間將從5年變更為7年。
說明：

該局說明，依稅捐稽徵法第21條第1項第3款規定，未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為7年。
案例：

一、該局舉例，甲公司97年3月、4月間進貨取得非實際交易對象發票，作為進項憑證，申報扣抵銷項稅額，經該局審理後認定甲公司虛報進項稅額，核定應補繳逃漏稅額，並處漏稅罰，於102年10月31日將補徵稅額及罰鍰處分書送達。

二、甲公司不服，申請復查，主張已逾5年核課期間。該局以甲公司97年3月、4月銷售額及統一發票明細表，原應於規定期限同年5月15日前申報，甲公司遲至同年5月16日始辦理申報，雖僅逾1日，仍屬未於規定期間內申報，核課期間為7年，其主張於法無據，駁回復查。
提醒：

該局提醒，營業人應依規定期間申報營業稅，以維自身權益。

(聯絡人：法務一科曾審核員；電話2311-3711分機1860)

財政部臺北國稅局表示，租賃契約約定由承租人代出租人負擔所得稅之扣繳稅款及全民健康保險之補充保險費，應以包括扣繳稅款及補充保險費之給付總額為基礎，辦理所得稅扣繳及申報。 
說明：

一、該局說明，租賃兩造如約定由承租人代出租人履行某項納稅義務，或代出租人支付租賃財產之修繕維護或擴建費用，或代出租人履行其他債務，則出租人因履行此項約定條件而支付之代價，實際即為租賃財產權利之代價，與支付現金租金之性質完全相同。 
二、該局進一步說明，承租人給付租金時，其單次給付金額超過新臺幣2萬元者，應依規定之扣繳率10%扣繳稅款，單次給付金額超過新臺幣5千元者，應按規定之補充保險費率2%扣取補充保險費，如租賃兩造約定由承租人代出租人負擔扣繳稅款及補充保險費，則承租人於計算出租人之租賃所得扣繳稅款時，應以包含上開稅費之給付總額為基礎。
案例：

該局舉例說明如下，臺北公司向甲君承租房屋，雙方於租賃契約約定按月給付租金55,000元，臺北公司另需負擔扣繳稅款及補充保險費之應繳金額，則計算租賃所得扣繳稅款之給付總額為62,500元[55,000元/(1-10%扣繳率-2%補充保險費率)]，臺北公司每月應繳納之扣繳稅款為6,250元(62,500元X10%)。

（聯絡人：松山分局陳課長；電話2718-3606分機550）

財政部高雄國稅局表示：營利事業於105年1月1日以後處分我國境內房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地(以下合稱房屋、土地)，符合104年6月24日修正公布之所得稅法規定者應課徵所得稅，謹臚列相關規定如下：

【#280】

新聞稿提供單位：審查一科 職稱：股長 姓名： 吳弘玄

聯絡電話：（07）7256600 分機：7110

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主旨： 

財政部臺北國稅局表示，邇來接獲民眾來電詢問統一發票中獎獎金已被扣繳20%稅金，得否列入綜合所得稅申報並申請退還？
說明：

一、該局說明，依據所得稅法第14條第8類第3款及各類所得扣繳率標準第2條第1項第7款但書規定，政府舉辦之獎券中獎獎金（統一發票中獎、公益彩券中獎獎金），係採取分離課稅，每聯（組、注）獎額不超過新臺幣2,000元者，免予扣繳；

二、超過新臺幣2,000元者，須按給付全額扣取20%稅款，不再併入綜合所得稅總額計算，其扣繳稅款，不得抵繳應納稅額，亦不得列入綜合所得稅申報申請退還該扣繳稅款。
提醒：

該局提醒，民眾若是有政府舉辦之獎券中獎獎金（統一發票中獎、公益彩券中獎獎金），係屬分離課稅所得，每聯（組、注）獎額按20﹪扣繳稅款即已完稅，該筆所得不必併入綜合所得稅結算申報，扣繳稅款亦不得申請退還。

（聯絡人：信義分局楊課長；電話2720-1599分機300） 

勞動部指出，近日陳雄文部長與工會幹部座談會中，工會屢次反映現行分級表上限43,900元自95年修正迄今，已逾9年未調整，而該段期間基本工資已調高多次，上限金額確有配合調高之必要。且近來多有朝野立委基於保障勞工權益之立場，亦提案要求提高分級表上限。
說明：

一、該部說明，投保薪資是作為計算保險費及各項保險給付金額之基準，適度調高上限金額，除可增加保險費收入外，亦可增進勞工請領給付之權益。依據勞保局統計，本(104)年9月底止勞保加保人數1,008萬餘人，其中投保43,900元等級為250萬7千餘人，所占人數比率最高(約24.8%)，且自95年至103年止，消費者物價指數累計成長率已上漲10.6%，另各業受僱員工每月平均薪資從40,289元提高為45,884元，增加5,595元，顯示上限金額宜配合調整。

二、因此，勞動部刻正研擬勞保投保薪資分級表修正草案，將依規定辦理後續法制作業程序，並俟行政院核定後發布施行。
提醒：

一、另外，有關勞保分級表調高1級至45,800元後，對勞資雙方保費負擔部分，據勞保局預估，目前申報上限43,900元等級者，如薪資所得確實超過該金額，未來應以45,800元申報，每月勞工增加保費38元，雇主增加137元，預估分級表修正之影響人數約213萬餘人。

二、關於勞保財務部分，每年增加保費收入約48.46億餘元，未來3年平均每年增加給付支出約18.45億餘元。依上次101年勞保財務精算結果，分級表上限調高1級至45,800元，增加費率約0.23%，仍在勞保財務可以承受的範圍。

(自立晚報20151210)

台南市傅小姐問：營業人接受信用卡刷卡消費時，統一發票備註欄是否應載明信用卡號末四碼？ 

說明：

南區國稅局台南分局答覆：營業人接受信用卡刷卡消費時，若未依規定於統一發票備註欄載明信用卡號末四碼，應按統一發票所載銷售額，處1%罰鍰，且處罰金額最低不得少於新台幣1,500元，最高不得超過新台幣15,000元。

案例：

甲公司銷售貨物或勞務接受消費者以信用卡刷卡方式付款，未依規定於開立之二聯式統一發票備註欄載明信用卡號末四碼。

一、該筆消費發票額2,100,000元，計算營業稅銷售額為2,000,000元，原應處20,000元罰鍰，但規定最高不得超過新台幣15,000元，故僅處罰鍰新台幣15,000元；

二、倘消費發票金額依定價10,500元開立，計算營業稅銷售額僅10,000元，原應處100元罰鍰，雖低於1,500元，但依規定最低不得少於1,500元，故仍須處罰鍰1,500元。

為健全稅制，促進租稅公平，104年6月24日總統公布所得稅法部分條文修正，自105年1月1日起交易該日以後取得之房屋、房屋及其坐落基地、依法得核發建造執照之土地及以設定地上權方式之房屋使用權(以下合稱房屋、土地)暨於103年1月2日以後取得且持有期間在二年以內者之房屋、土地，其財產交易所得應按房地合一課徵所得稅（以下簡稱新制）。 

說明：

財政部高雄國稅局表示，因為新制訂有日出條款，所以自105年起納稅義務人出售房屋、土地，會有適用新、舊制並行之情形，該局特別以表列方式區分新、舊制不同之處，讓納稅義務人可以明白明年出售房地應如何申報財產交易所得。

【#281】 

新聞稿提供單位：審查二科 職稱：股長 姓名：張均 

聯絡電話：（07）7256600 分機：7250

一、衛生福利部在103年7月21日修正發布「全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法」第4、5、12條條文，自103年9月1日起調高兼職所得之取補充保險費扣取下限，當保險對象領取的兼職所得未達基本工資時(目前為19,273元)，無需扣取補充保險費。該規定適用於所有健保保險對象，因此原須提出證明文件始得免扣取補充保險費之規定，已配合刪除。

二、健保署提醒，在103年9月1日前，扣費單位仍須依現行規定，扣收兼職所得的補充保險費(即除兒童及少年、中低收入戶與無專職工作的學生等弱勢民眾以基本工資為扣取下限外，其餘保險對象以5,000元為扣取下限)。

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A：專線：(02)2971-2149#11戴先生

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（臺中訊）財政部中區國稅局民權稽徵所表示：財政部於104年3月9日修正發布統一發票使用辦法第4條第14款規定，刪除公用事業經營本業部分得免開統一發票之規定，並明定自明（105）年1月1日起施行。
說明：

一、該所進一步說明，考量公用事業用戶眾多，為節能減碳目標，已規劃輔導公用事業開立無實體電子發票，用戶可依繳費通知單或已繳費憑證上列印的載具號碼，至公用事業建置的電子發票用戶平台查詢電子發票相關資訊。

二、且公用事業於每期開獎後會主動幫用戶對獎及通知中獎訊息，其兌領獎方式係由公用事業交付之中獎電子發票證明聯，或由用戶持繳費通知單或已繳費憑證所載之載具號碼自行至超商Kiosk（互動式多媒體資訊站）操作，憑以列印中獎電子發票證明聯，並持中獎電子發票證明聯向代發獎金單位領獎。
提醒：

該所特別提醒，因應公用事業經營本業部分開立統一發票，請用戶檢視近期收到的公用事業繳費通知單或已繳費憑證上所記載的用戶名稱，如與實際用戶不符者，應儘速向公用事業辦理變更，以免屆時影響申報扣抵營業稅銷項稅額或兌獎之權益。

(提供單位：銷售稅股 康淑真，電話：04-23051116分機328)

財政部高雄國稅局表示，納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用，所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以120,000元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除，並應檢附下列文件：

1、承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明影本(如：出租人簽收的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明)。

2、納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬，於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。

說明：

李小姐的女兒為其直系卑親屬，如有符合上開規定並檢附相關證明者，其租金支出得以列報扣除。【#433】

新聞稿提供單位：前鎮稽徵所    職稱：稅務員    姓名：謝明珣

聯絡電話：（07）7151511   分機：6161