主旨：

營利事業已銷售並運交客戶商品，如因品質有瑕疵，而遭客戶要求退回時，該銷貨退回金額應列為實際退回年度之銷貨收入減項，並應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關文據。

說明：

ㄧ、依營利事業查核準則第19條第1項規定，銷貨退回已在帳簿記錄沖轉並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證，或有其他確實證據證明銷貨退回事實者，應予認定。

二、未能取得有關憑證或證據者，銷貨退回不予認定，其按銷貨認定之收入，並依同業利潤標準核計其所得額。另依財政部67年7月3日台財稅第34268號函釋規定，營利事業之銷貨於次年度發生退回，其銷貨退回因所屬會計年度不同，應列為次年度銷貨退回處理。

案例：

該局於查核轄內某營利事業99年度所得稅結算申報案件時發現，其銷貨退回科目列報金額2百餘萬元，經查係屬99年度銷售商品，因故於100年度退回，公司於辦理99年度營利事業所得結算申報時，將該次年度發生之銷售退回全數調整列入收入減除項目，惟依前揭查核準則第19條第1項及財政部67年7月3日台財稅第34268號函釋規定，是項銷售退回應列為實際發生年度處理，該案經予以調整後核定補徵稅款。

呼籲：

營利事業於辦理年度結算申報時，如有發生跨年度銷貨退回時，應注意所得稅法相關規定，以免因申報錯誤遭稽徵機關調整補稅。

（聯絡人：大安分局陳課長；電話23587979分機350）